+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Налоговый кодекс цена

Налоговый кодекс цена

Статья 40 НК РФ. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения Новая редакция Ст. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: 1 между взаимозависимыми лицами; 2 по товарообменным бартерным операциям; 3 при совершении внешнеторговых сделок; 4 при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным однородным товарам работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как научиться читать Налоговый кодекс и находить ответы на свои вопросы

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статья 40 НК РФ. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

Уточнены положения, раскрывающие механизм контроля трансфертных цен, порядок и условия сопоставления сделок, увеличилось число критериев для поиска и определения сопоставимых сделок, определены основные принципы, которыми необходимо руководствоваться при выборе метода сопоставления рыночных цен. Сделки, подлежащие контролю соответствия рыночным ценам Сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам далее — контролируемые сделки , стало меньше за счетсокращениякруга лиц, участвующих в данных сделках, а также увеличения суммового порога этих сделок.

Так, с г. В г. У организации, включенной в перечень крупных плательщиков, в г. По сравнению с г. Кроме того, НК предусмотрено, что контролю соответствия рыночным ценам не подлежат сделки, в результате которых физическое лицо приобрело в собственность жилое помещение, в котором оно постоянно проживало не менее пяти лет; 4 внешнеторговая сделка по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, если цена сделки сумма цен сделок с одним контрагентом в календарном году превышает 2 белорусских рублей без учета налога на добавленную стоимость, акцизов.

Обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 88 НК к сделкам со взаимозависимым лицом приравнивается в том числе совокупность сделок, совершенных с участием при посредничестве третьего лица, не являющегося взаимозависимым, при условии, что такое лицо: не осуществляет в этой совокупности сделок существенных функций, за исключением организации реализации и или приобретения товаров работ, услуг , имущественных прав одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; не использует никаких активов и или не принимает рисков для организации реализации и или приобретения товаров работ, услуг , имущественных прав одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом.

Взаимозависимые лица В статье 20 НК из состава взаимозависимых лиц исключены отношения между вверителем, доверительным управляющим и выгодоприобретателем, а также доверительным управляющим и организациями, управление имуществом которых осуществляет доверительный управляющий. С г. Кроме того, лица могут быть признаны взаимозависимыми в судебном порядке, если отношения между этими лицами оказывают и или могут оказывать непосредственное влияние на условия и или экономические результаты их деятельности и или деятельности представляемых ими лиц.

Так, под подлинным владельцем организации понимается физическое лицо, которое непосредственно или через взаимозависимых с ним лиц имеет возможность оказывать решающее влияние на управление организацией или на ее предпринимательскую деятельностьпутем: реализации права собственности на все имущество организации; реализации права назначать единоличный исполнительный орган организации, либо формировать коллегиальный исполнительный орган или совет директоров наблюдательный совет организации, либо оказывать решающее влияние на формирование его состава; прямого или косвенного участия в уставном фонде организации в размере, позволяющем влиять на принимаемые ею решения по осуществлению предпринимательской деятельности.

Исключение условия об отклонении от рыночных цен по контролируемым сделкам С г. В то же время нормами НК предусмотрено, что при определении налоговой базы с учетом цены товара работы, услуги , имущественных прав, примененной сторонами сделки, для целей налогообложения указанная цена соответствует рыночной цене, если налоговым органом не доказано обратное и или если плательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога убытка.

Пеня В целях облегчения адаптации плательщиков к применению новых положений о ТЦО не будет начисляться пеня за налоговые периоды — гг.

Указанное положение не распространяется на случаи корректировки налога на прибыль по результатам проведения налоговым органом проверок по поручениям органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителей их заместителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам материалам.

Указанные сведения излагаются в произвольной форме и могут быть дополнены плательщиком иной информацией, характеризующей произведенную корректировку. Как и ранее, корректировка налоговой базы налога на прибыль или убытка производится, если она не приводит к уменьшению суммы налога на прибыль.

Информация, используемая при сопоставлении условий сделок С г. Методы определения рыночных цен Как и в г. Для каждого метода определения рыночных цен оговорены подходы, которыми следует руководствоваться при выборе метода. Так, если существует возможность применения: метода сопоставимых рыночных цен или любого другого метода, — применяется метод сопоставимых рыночных цен; метода цены последующей реализации, или затратного метода, или метода сопоставимой рентабельности, или метода распределения прибыли, — применяется метод цены последующей реализации.

Кроме того, предусмотрено, что метод цены последующей реализации применяется при наступлении одного или нескольких следующих обстоятельств: oлицо, осуществившее перепродажу, не владеет и соответственно не использовало объекты нематериальных активов, которые могут оказать существенное влияние на уровень его валовой рентабельности; oпри перепродаже с товаром не осуществлялись операции, которые повлияли на его характеристики.

К таким операциям относятся предпродажная подготовка деление товаров на партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка и др. Затратный метод применяется при: выполнении работ оказании услуг , за исключением случаев, когда при выполнении работ оказании услуг используются нематериальные активы, оказывающие существенное влияние на уровень рентабельности затрат исполнителя работ услуг ; оказании услуг по управлению денежными средствами, включая осуществление операций на рынке ценных бумаг и или валютном рынке; продаже сырья или полуфабрикатов взаимозависимому лицу; реализации товаров работ, услуг , имущественных прав по долгосрочным договорам между взаимозависимыми лицами; изготовлении продукции из давальческого сырья.

Метод распределения прибыли применяется при: невозможности использования иных методов определения рыночных цен и при наличии взаимосвязи деятельности, осуществляемой сторонами анализируемой сделки группы анализируемых однородных сделок , которые являются взаимозависимыми лицами; наличии в собственности пользовании сторон анализируемой сделки прав на объекты нематериальных активов, оказывающих существенное влияние на уровень рентабельности при отсутствии однородных сделок, предметом которых являются объекты нематериальных активов, совершенных с лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Для целей применения методов определения рыночных цен, расчета показателей рентабельности, а также информирования налоговых органов две и более анализируемые сделки могут быть объединены в группу анализируемых однородных сделок при условии, что такие сделки взаимосвязаны или имеют непрерывный или регулярный характер и в отношении таких сделок совпадают осуществляемые стороной сторонами сделок функции, принимаемые риски, используемые активы.

НК установлено, что налоговый орган осуществляет контроль соответствия цены рыночной цене в анализируемой сделке с использованием примененного плательщиком метода определения рыночных цен, за исключением случаев, когда налоговый орган обоснует, что примененный плательщиком метод не позволяет наиболее точно определить рыночную цену применительно к анализируемой сделке.

В этом случае налоговый орган вправе определить иной метод определения рыночных цен. Информирование налоговых органов об анализируемых сделках Как и ранее, плательщик обязан проинформировать налоговый орган о совершенной им анализируемой сделке путем внесения сведений о каждой такой сделке в электронный счет-фактуру и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур.

Сведения вносятся в электронный счет-фактуру независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен. Также плательщик, включенный в перечень крупных плательщиков, обязан составлять документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены далее — документация. Как и прежде, документация составляется организациями по внешнеторговой сделке по реализации или приобретению стратегических товаров, при этом для таких сделок увеличен порог с 1 до 2 белорусских рублей без учета налога на добавленную стоимость, акцизов.

Налоговый орган вправе истребовать документацию не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены анализируемые сделки. Соглашение о ценообразовании С г. Соглашение предусматривает, что на стадии планирования сделки между плательщиком и налоговым органом согласовывается методика определения рыночной цены. Заключение соглашения позволит плательщику не составлять документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены, а налоговый орган, если плательщиком будут соблюдены условия соглашения, не будет доначислять налог на прибыль в отношении таких сделок.

Для того, чтобы заключить соглашение продолжительность которого составляет до трех лет , плательщик должен подать в МНС заявление и следующие документы: проект соглашения о ценообразовании в двух экземплярах; документы о деятельности плательщика, связанной с контролируемыми сделками, в отношении которых плательщиком предлагается заключить соглашение о ценообразовании, с информацией о таких сделках; бухгалтерскую и или финансовую отчетность за последний финансовый год; документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании.

Размер государственной пошлины составляет базовых величин.

{{vm.title}}

Медведев и Минфин вносят изменения в Налоговый кодекс! Бизнес против! Подробнее о том, в каких случаях компания вправе получить освобождение от уплаты НДС , рассказали эксперты Системы Главбух. При этом освобождение от уплаты НДС не распространяется на импортные операции и не избавляет организацию от обязанностей налогового агента п.

Уточнены положения, раскрывающие механизм контроля трансфертных цен, порядок и условия сопоставления сделок, увеличилось число критериев для поиска и определения сопоставимых сделок, определены основные принципы, которыми необходимо руководствоваться при выборе метода сопоставления рыночных цен. Сделки, подлежащие контролю соответствия рыночным ценам Сделок, подлежащих контролю соответствия рыночным ценам далее — контролируемые сделки , стало меньше за счетсокращениякруга лиц, участвующих в данных сделках, а также увеличения суммового порога этих сделок. Так, с г.

Корректировки налогового законодательства связаны с налоговым маневром, который заключается, во-первых, в снижении вплоть до обнуления к году экспортной пошлины, во-вторых, в повышении ставки НДПИ и, наконец, в повышении акцизов на моторные топлива. Решение о завершении маневра уже принято, соответствующий законопроект подписан президентом и вступил в силу. Однако стремительный рост цен на автомобильные бензины и дизельное топливо в году вызвал дискуссию в экспертном и предпринимательском сообществе касательно встроенных в налоговую систему демпфирующих механизмов, призванных сгладить воздействие колебаний внешней конъюнктуры на отечественный рынок. Результатами дискуссии стали внесенные в Налоговый кодекс изменения. Кроме того, были введены компенсационные надбавки —ФАБ рублей, если значение демпфера, рассчитанного для автомобильного бензина, больше нуля, и 0, если значение меньше или равно нулю и ФДТ рублей, если значение демпфера, рассчитанного для дизельного топлива, больше нуля, и 0, если значение меньше или равно нулю.

Налоговый Кодекс РФ (книга, учебник)

Федерального закона от В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные: сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары работы, услуги ; потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров; маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров работ, услуг на новые рынки; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей. Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях. Рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

Налоговый кодекс

Метод сопоставимых рыночных цен считается основным. Другие методы имеют место, когда нельзя применить основной. Обратите внимание: они используются не последовательно. Налоговики вправе выбрать тот метод, который, на их взгляд, более подходит для данных конкретных условий. Если и это невозможно, налоговики могут установить рыночную цену сделки исходя из ее рыночной оценки, произведенной независимым оценщиком.

Обучение по МСФО Беларусь: существенные изменения правил трансфертного ценообразования с года 1 января года вступила в силу обновленная редакция Налогового кодекса Беларуси НК с множеством изменений, которые носят как существенный, так и редакционный характер.

Глава Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами[ править ] 1. В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы прибыль, выручка , которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Учёт для целей налогообложения доходов прибыли, выручки в соответствии с настоящим пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

Трансфертные цены: изучаем поправки в Налоговый кодекс

При реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав налогоплательщик налоговый агент, указанный в пунктах 4 , 5 и 5. Федеральных законов от Федерального закона от Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 , 5 и 5.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение Российской Федерации. Открытое занятие от 12.04.2018

.

Налоговый Кодекс Российской Федерации По Состоянию На 10.02.2019 Г. Части 1 и 2

.

Книга: Налоговый кодекс Российской Федерации. Аннотация, отзывы читателей, иллюстрации. Купить книгу по привлекательной цене среди миллиона.

.

Налоговый кодекс рф 2019 цена

.

Законопроект о механизме сдерживания цен на бензин принят в первом чтении

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. unrobur

    Согласен, что пост получился удачным. Хорошая работа!

  2. Николай

    Интересно. Мнения разделились. Ща заценю

© 2018 crimeasee.ru